Abschreibung (AfA)

AfA Bedeutung

Was ist AfA (Absetzung für Abnutzung)?

AfA bedeutet: Du verteilst die Kosten eines abnutzbaren Anlageguts (z. B. Laptop, Maschine, Einrichtung) auf mehrere Jahre. Steuerlich zählt nicht, dass du heute zahlst, sondern wie lange du das Wirtschaftsgut nutzt.

Kurzformel:
👉 AfA pro Jahr = Anschaffungskosten ÷ Nutzungsdauer

Warum Abschreibung steuerlich sinnvoll ist

Ohne AfA würdest du teure Anschaffungen im Kaufjahr komplett als Aufwand ansetzen. Das würde Gewinne stark schwanken lassen. AfA sorgt für:

• gleichmäßigere Gewinnermittlung über die Jahre
• vergleichbare Jahresergebnisse
• eine klare Logik für Investitionen (Anlagegut statt laufender Aufwand)

💡 Merke: AfA ist kein „Bonus“, sondern die steuerliche Abbildung von Wertverlust durch Nutzung.

AfA vs. „Abschreibung“ im Sprachgebrauch

Im Alltag sagt man oft „Abschreibung“. In Österreich ist damit meistens die steuerliche AfA gemeint. Daneben gibt es zwei verwandte Begriffe:

• Planmäßige Abschreibung (Rechnungswesen): systematisch über die Nutzungsdauer
• Außerplanmäßige Abschreibung: zusätzlicher Wertverlust (z. B. Totalschaden)
  Die Details kommen später im Abschnitt „Sonderabschreibungen“.

So funktioniert AfA

Was heißt „Inbetriebnahme“ in der Praxis?

Die AfA startet grundsätzlich ab dem Zeitpunkt, ab dem du das Wirtschaftsgut betriebsbereit nutzt. Das ist nicht immer das Rechnungsdatum.

Typische Beispiele:

• Laptop gekauft, aber erst nach Setup im Betrieb eingesetzt
• Maschine geliefert, aber erst nach Montage/Abnahme nutzbar
• Einrichtung bestellt, aber erst nach Aufbau im Lokal einsatzbereit

⚠️ Wichtig: Genau hier hängt oft die Erstjahr-Regel (halbes oder ganzes Jahr). Das klären wir im eigenen Abschnitt “AfA im ersten Jahr“.

Anlagevermögen vs. Aufwand kurz erklärt

Für AfA muss es Anlagevermögen sein. Faustregel:

• Anlagevermögen: bleibt länger im Betrieb und bringt Nutzen über mehrere Jahre (z. B. Gerät, Möbel, Fahrzeug)
• Aufwand: wird schnell verbraucht oder ist laufend (z. B. Wareneinsatz, Miete, Abo-Kosten für Software)

💡 Merke: „Teuer“ ist nicht automatisch Anlagevermögen. Entscheidend ist Nutzungsdauer und Abnutzbarkeit.

Abnutzbar vs. nicht abnutzbar

AfA gibt es nur für abnutzbare Wirtschaftsgüter.

• Abnutzbar: Geräte, Maschinen, Einrichtung, Fahrzeuge, viele Software-Käufe
• Nicht abnutzbar: typischerweise Grund und Boden (verliert nicht „durch Nutzung“ im steuerlichen Sinn)

AfA berechnen

Anschaffungskosten richtig ermitteln (inkl. Nebenkosten)

Die AfA startet immer bei den Anschaffungs- oder Herstellungskosten. In der Praxis ist das oft mehr als der „Kaufpreis“.

Zu den Anschaffungskosten gehören typischerweise:

• Kaufpreis (netto oder brutto, je nach Vorsteuerabzug)
• Nebenkosten, die nötig sind, um das Gut betriebsbereit zu machen
  Beispiele: Lieferung, Montage, Installation, Zoll, Einfuhrabgaben
• Nachträgliche Anschaffungskosten, wenn sie den Nutzen erhöhen oder die Nutzung erst ermöglichen
  Beispiel: Pflicht-Upgrade, das die Inbetriebnahme überhaupt erlaubt

Nicht dazu gehören typischerweise:

• laufende Kosten nach Inbetriebnahme (z. B. Wartung, Reparaturen, Verbrauchsmaterial)
• Zinsen aus Finanzierung (das sind meist laufende Aufwendungen, nicht Teil der Anschaffungskosten)

💡 Merke: Frage dich immer: „War diese Ausgabe nötig, damit das Wirtschaftsgut betriebsbereit ist?“ Wenn ja, ist sie oft Teil der Anschaffungskosten.

Nutzungsdauer festlegen (wie du plausibel begründest)

Die AfA pro Jahr hängt direkt an der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer.

Du kannst dich dabei in der Praxis stützen auf:

• AfA-Tabellen / branchenübliche Werte (guter Startpunkt, aber nicht blind übernehmen)
• Herstellerangaben (z. B. erwartete Lebensdauer)
• eigene Erfahrung im Betrieb (z. B. Geräte halten bei dir realistisch 4 statt 6 Jahre)
• Dokumentierbare Gründe für Abweichungen (intensive Nutzung, hoher Verschleiß, kurze Produktzyklen)

⚠️ Wichtig: Eine „zu kurze“ Nutzungsdauer ohne Begründung ist ein Klassiker für Rückfragen bei Prüfungen. Lieber kurz, aber sauber begründet.

Formel linear + Restbuchwert verständlich

Für den Standardfall (linear) gilt:
👉 Jahres-AfA = Anschaffungskosten ÷ Nutzungsdauer

Der Restbuchwert ist der Wert, der nach Abschreibungen „noch übrig“ ist:
👉 Restbuchwert = Anschaffungskosten − bisherige AfA

Warum das wichtig ist:

• Bei Verkauf oder Entnahme brauchst du den Restbuchwert zur Gewinnermittlung.
• Bei degressiver AfA ist der Restbuchwert die Grundlage für die nächste Abschreibung (Details im Abschnitt „Degressive AfA“).

✅ Mini-Checkliste für deine Berechnung

1. Ist es Anlagevermögen (Nutzung länger als kurzfristig)?
2. Sind die Anschaffungskosten vollständig (inkl. Lieferung, Montage, Installation)?
3. Wann war die Inbetriebnahme (nicht nur Rechnungsdatum)?
4. Welche Nutzungsdauer ist plausibel und belegbar?
5. Welche Methode passt: linear oder degressiv?
6. Gilt im ersten Jahr volle oder halbe AfA? (kommt als nächstes bei “AfA im ersten Jahr“)

AfA im ersten Jahr (Erstjahr-Regel)

Halbjahres-AfA: wann gilt sie?

In Österreich entscheidet für die Erstjahres-AfA nicht das Rechnungsdatum, sondern der Zeitpunkt der Inbetriebnahme. Wird ein Wirtschaftsgut im zweiten Halbjahr (ab 1. Juli) in Betrieb genommen, darfst du im ersten Jahr grundsätzlich nur die halbe Jahres-AfA ansetzen.

💡 Merke: „In Betrieb genommen“ heißt: betriebsbereit genutzt. Lieferung allein reicht oft nicht, wenn z. B. Montage, Installation oder Freigabe noch fehlt.

Volle Jahres-AfA: wann gilt sie?

Wird ein Wirtschaftsgut im ersten Halbjahr (vor 1. Juli) in Betrieb genommen, kannst du grundsätzlich die volle Jahres-AfA ansetzen.

Das ist die praktische Daumenregel für die Planung:

• Inbetriebnahme bis 30. Juni: meist volle AfA
• Inbetriebnahme ab 1. Juli: meist halbe AfA

⚠️ Achtung: Das gleiche Prinzip gilt auch beim Ausscheiden (z. B. Verkauf, Entnahme). Scheidet das Wirtschaftsgut im ersten Halbjahr aus, gibt es meist nur Halbjahres-AfA. Scheidet es im zweiten Halbjahr aus, ist meist die Ganzjahres-AfA möglich.

Sonderfall Gebäude: warum es anders läuft

Bei Gebäuden gelten eigene Regeln. In deinen Quellen wird die Halbjahresregel bei Gebäuden ausdrücklich nichtangewendet, daher musst du Gebäudefälle getrennt behandeln und nicht 1:1 von Maschinen oder IT übernehmen.

⚠️ Achtung: Ein typischer Fehler ist, die Halbjahresregel pauschal auf alles anzuwenden. Bei Gebäuden baue ich deshalb im Abschnitt „Gebäude-AfA“ eine klare Entscheidungslogik ein.

⚠️ Achtung: Vergessene Abschreibungen solltest du nicht „irgendwann nachholen“. In deinen Unterlagen steht explizit, dass das nicht einfach später korrigiert werden kann. Dokumentiere daher Inbetriebnahme und AfA-Beginn sauber.

GWG in Österreich

GWG-Grenze 2026 und Sofortabschreibung

In Österreich kannst du geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) bis 1.000 € sofort als Aufwand absetzen. Maßgeblich ist dabei in der Praxis der Nettobetrag, wenn du vorsteuerabzugsberechtigt bist. Bist du nicht vorsteuerabzugsberechtigt (z. B. Kleinunternehmer ohne Option), ist für dich effektiv der Bruttobetrag relevant.

💡 Tipp: Für Bilanzierer zählt das Jahr der Anschaffung/Herstellung, für E/A-Rechner in der Regel das Jahr der Zahlung.

Der praktische Kern:

• Liegt ein Gegenstand unter der GWG-Grenze, ist oft Sofortabschreibung möglich.
• Liegt er darüber, läuft er über die normale AfA (linear oder ggf. degressiv, sofern zulässig).

💡 Merke: GWG ist steuerlich oft der schnellste Weg, Anschaffungen im Kaufjahr wirksam zu machen.

Netto/Brutto richtig wählen (KU vs. vorsteuerabzugsberechtigt)

Die GWG-Grenze wird in der Praxis unterschiedlich betrachtet, je nachdem ob du Vorsteuer ziehen kannst:

• Vorsteuerabzugsberechtigt: du rechnest meist mit Nettowerten
• Nicht vorsteuerabzugsberechtigt (z. B. Kleinunternehmer ohne Option): du rechnest effektiv mit Bruttowerten

⚠️ Achtung: Das ist eine der häufigsten Fehlerquellen, weil Rechnungen „brutto“ wirken, die steuerliche Bemessung aber oft „netto“ läuft.

Typische GWG-Fallen (Zubehör, Bündelung)

1) Zubehör und Erweiterungen
Beispiel: Laptop knapp über Grenze, Zubehör separat darunter.
Frage ist: Sind es eigenständige Wirtschaftsgüter oder „ein System“?

2) Bündelung in einer Rechnung
Eine Rechnung kann mehrere Einzelteile enthalten. Entscheidend ist, ob es einzeln nutzbar ist oder nur zusammen funktioniert.

3) „Schein-GWG“
Gegenstände wirken klein, sind aber eigentlich Teil einer größeren Anlage (z. B. fix eingebaute Komponenten)

💡 Tipp: Für Prüfungsfestigkeit hilft eine simple Dokumentation: „Warum ist es eigenständig nutzbar?“ oder „Warum gehört es zur Anlage?“

Lineare AfA

Wann linear die beste Standardwahl ist

Die lineare AfA ist der Standard in der Praxis: Du schreibst jedes Jahr den gleichen Betrag ab.

So passt linear besonders gut, wenn:

• das Wirtschaftsgut über die Jahre relativ gleichmäßig genutzt wird (z. B. Einrichtung, Maschinen, viele Geräte)
• du eine einfache, stabile Planung willst (Gewinn, Steuer, Budget)
• du keine Gründe hast, die eine degressive AfA wirtschaftlich besser machen

Formel (nochmals als Fixpunkt):

• Jahres-AfA = Anschaffungskosten ÷ Nutzungsdauer
• Im Erstjahr kommt dann je nach Inbetriebnahme volle oder halbe AfA dazu (siehe “AfA im ersten Jahr“). ✅

💡 Merke: Linear ist meist die beste Wahl, wenn du „keine Spezialfälle“ hast und steuerlich sauber bleiben willst.

Typische Fehler bei linearer AfA

Die häufigsten Fehler passieren nicht bei der Formel, sondern bei den Inputs:

1. Falscher Startzeitpunkt
   Rechnungsdatum statt Inbetriebnahme verwendet
   Folge: falsche Erstjahres-AfA, falscher Restbuchwert

2. Unvollständige Anschaffungskosten
   Lieferung, Montage, Installation vergessen
   Folge: AfA zu niedrig und später schwer sauber zu korrigieren

3. Nutzungsdauer „aus dem Bauch“
   ohne Plausibilität oder Dokumentation
   Folge: unnötige Diskussionen bei Rückfragen

4. Privatanteil ignoriert
   z. B. Laptop oder Auto wird teils privat genutzt
   Folge: zu hohe Betriebsausgaben

5. GWG übersehen
   ein Gegenstand wäre als GWG sofort absetzbar, wird aber unnötig über Jahre abgeschrieben
   Folge: Liquiditätsnachteil im Kaufjahr 💶

Degressive AfA

Bei der degressiven AfA schreibst du jedes Jahr einen fixen Prozentsatz vom jeweiligen Restbuchwert ab. Der Prozentsatz darf maximal 30% betragen.  

Du entscheidest die degressive AfA pro Wirtschaftsgut. Du darfst später von degressiv auf linear wechseln, aber nicht umgekehrt.  

Wann lohnt sich degressiv?

Degressiv kann sinnvoll sein, wenn:

• das Wirtschaftsgut am Anfang den größten Nutzen bringt oder schnell „veraltet“ (z. B. bestimmte Technik, Maschinen mit hohem Anfangseinsatz)
• du im Startjahr oder in den ersten Jahren bewusst mehr Aufwand willst (Gewinn glätten, Steuerlast früher senken)
• du planst, das Wirtschaftsgut früher zu ersetzen (z. B. Hardware-Rotation)

Typische Fälle:

• Technik und IT (Laptop, Server, Kassensystem-Hardware), wenn der Nutzen am Anfang am höchsten ist
• Maschinen und Geräte, die schnell “altern” oder durch neue Modelle ersetzt werden
• Investitionsphasen, in denen du früher mehr Aufwand brauchst (Liquidität und Steuerlast)

👉 Tipp: Degressiv ist oft ein Liquiditäts-Tool. Du holst dir steuerlich früher mehr Aufwand, zahlst später tendenziell mehr. Das kann strategisch sinnvoll sein, wenn du am Anfang mehr Spielraum brauchst.

Rechenbeispiel degressive AfA

Du kaufst 2026 eine Maschine um 10.000 Euro (vereinfachtes Beispiel, ohne USt-Themen). Du wählst 25% degressiv.

• Jahr 1: 10.000 × 25% = 2.500 AfA, Rest 7.500
• Jahr 2: 7.500 × 25% = 1.875 AfA, Rest 5.625
• Jahr 3: 5.625 × 25% = 1.406,25 AfA, Rest 4.218,75

Wenn die lineare AfA ab einem Jahr höher wäre als die degressive, ist ein Wechsel auf linear häufig sinnvoll. (Wechsel ist zulässig.)  

Ausnahmen degressive AfA

Degressiv ist nicht für alles erlaubt. Ausgenommen sind insbesondere:

• unkörperliche Wirtschaftsgüter (z.B. Lizenzen)
• gebrauchte Wirtschaftsgüter
• Gebäude
• Personen- und Kombinationskraftwagen

⚠️ Achtung: Gerade bei Kfz gibt es viele Sonderregeln (auch rund um Vorsteuer und Angemessenheit). Degressiv ist hier in der Grundlogik oft keine Option.

Wechsel zu linear: wann sich das auszahlt

In Österreich darfst du von degressiv auf linear wechseln. Das ist praktisch, wenn die lineare AfA ab einem bestimmten Jahr höher wäre als die degressive AfA (weil der Restbuchwert schon klein ist).

💡 Merke: Der Wechsel ist ein typischer „Optimierungspunkt“, wenn du degressiv begonnen hast, aber später wieder „gleichmäßig“ abschreiben willst.

AfA-Tabelle Österreich

In dieser AfA-Tabelle findest du die wichtigsten Standardwerte für typische KMU-Anlagen in Österreich. Sie hilft dir, Nutzungsdauer und AfA-Satz schnell einzuordnen. Einzelne Bereiche sind gesetzlich fix geregelt, anderes sind praxiserprobte Richtwerte.

Gesetzliche Standardwerte (fixe Sonderregeln)

💡 Tipp: „Widerlegbar“ heißt: Du darfst eine kürzere Nutzungsdauer ansetzen, brauchst dafür aber in der Regel einen Nachweis (typisch: Gutachten).

Typische Richtwerte für KMU (Praxistabelle)

So nutzt du die Tabelle richtig (Kurz-Check):

1. Prüfe zuerst, ob es eine gesetzliche Sonderregel gibt (z. B. Gebäude, Pkw, Firmenwert).
2. Nimm die Praxiswerte als Richtwert und passe sie nur an, wenn du es begründen kannst.
3. Denke an die Erstjahr-Regel (volle oder halbe AfA je nach Inbetriebnahme).

Gebäude abschreiben

AfA-Sätze: Betriebsgebäude vs. Wohnzweck

Bei Gebäuden gelten in Österreich eigene Standardwerte. Entscheidend ist vor allem, wie das Gebäude genutzt wird:

• Betriebsgebäude (betrieblich genutzt): 2,5% AfA pro Jahr
• Gebäude zu Wohnzwecken (z. B. Vermietung von Wohnraum): 1,5% AfA pro Jahr

💡 Merke: Das sind Standardwerte. In bestimmten Fällen kann eine andere Nutzungsdauer nachgewiesen werden (typisch über Gutachten).

Grund und Boden: nicht abschreibbar

Ein häufiger Fehler: Beim Immobilienkauf wird der gesamte Kaufpreis abgeschrieben. Das ist falsch.

• Grund und Boden wird nicht abgeschrieben.
• Abschreibbar ist nur der Gebäudeteil (inkl. bestimmter Anschaffungsnebenkosten, soweit dem Gebäude zuordenbar).

Praxis: Du brauchst eine Aufteilung in

• Grundanteil
• Gebäudeanteil

Beschleunigte Gebäudeabschreibung (wenn anwendbar)

Für bestimmte Gebäude-Investitionen gibt es eine beschleunigte Gebäudeabschreibung. Dabei wird im Vergleich zur normalen Gebäude-AfA im ersten Zeitraum mehr abgeschrieben:

• im Jahr der erstmaligen AfA: bis zum Dreifachen des normalen Prozentsatzes
• im darauffolgenden Jahr: bis zum Zweifachen
• ab dem dritten Jahr: wieder der normale Prozentsatz

⚠️ Wichtig für deine Erstjahr-Logik: Bei dieser beschleunigten Regel ist die Halbjahres-AfA nicht anzuwenden. Gebäude sind hier wirklich ein eigener Block.

Herstellung vs. Instandhaltung (der Knackpunkt)

Ob du Kosten sofort absetzen darfst oder über Jahre abschreiben musst, hängt oft an dieser Abgrenzung:

Instandhaltung / Reparatur (meist sofort Aufwand)

• Erhält den Zustand
• Beispiel: Ausmalen, Austausch defekter Teile, laufende Reparaturen

Herstellung / Verbesserung (meist aktivieren und abschreiben)

• Erhöht den Nutzen oder verlängert die Nutzungsdauer deutlich
• Beispiel: Zubau, umfassende Modernisierung, grundlegender Ausbau

💡 Tipp: Wenn Maßnahmen „wie neu“ schaffen oder die Nutzung deutlich erweitern, ist es in der Praxis oft Herstellungsaufwand.

2 Praxisfälle

Fall 1: Umbau eines Lokals
neue Raumaufteilung, neue Leitungen, neue Theke fix verbaut
→ häufig Herstellung/Verbesserung, daher aktivieren + AfA

Fall 2: Austausch einer defekten Anlage
defekt gegen gleichwertig ersetzt
→ häufig Instandhaltung, daher sofort Aufwand

AfA Wohnung & Vermietung

AfA bei Vermietung und Verpachtung: Basislogik

Bei Vermietung und Verpachtung (z. B. Wohnung, Haus, Zinshaus) läuft die Abschreibung im Kern gleich wie im Betrieb: Du schreibst abnutzbare Wirtschaftsgüter über ihre Nutzungsdauer ab.

Die Praxis hat aber drei Besonderheiten:

1. Gebäude-AfA ist der Hauptblock (meist 1,5% bei Wohnzweck)
2. Grundanteil ist nicht abschreibbar (muss getrennt werden)
3. Viele Kosten rund um Wohnung/Objekt sind entweder sofort Aufwand oder aktivierungspflichtig (und dann AfA)

💡 Merke: Vermietung ist oft weniger „AfA rechnen“, sondern mehr „richtig zuordnen“.

Wohnung abschreiben: Küche, Einrichtung, Sanierung

Bei Vermietung kommt es häufig zu der Frage: „Was ist Gebäude, was ist Ausstattung?“

Typische Beispiele:

• Einbauküche: häufig eigenes Wirtschaftsgut mit eigener Nutzungsdauer (nicht automatisch Gebäudeteil)
• Möbel / Einrichtung (z. B. möblierte Vermietung): abnutzbar, eigene AfA möglich
• Bäder, Böden, Fenster: je nach Umfang entweder Instandhaltung (sofort) oder Herstellung/Verbesserung (aktivieren)

⚠️ Achtung: Wenn du mehrere Dinge gleichzeitig modernisierst, kippt es schnell in „Herstellung/Verbesserung“, und dann wird es AfA-pflichtig.

Typische Fehler bei Vermietungsobjekten

1) Grundanteil vergessen
Der Gebäudewert muss vom Grundwert getrennt werden. Sonst ist die AfA zu hoch.

2) Sanierung falsch eingeordnet
kleine Reparatur als „Herstellung“ verbucht oder umgekehrt
Folge: falscher Zeitpunkt der steuerlichen Wirkung

3) Möbel und Ausstattung übersehen
Bei möblierter Vermietung kann ein Teil des Investments nicht „Gebäude“, sondern Ausstattung sein. Dann gelten andere Nutzungsdauern als 66,6 Jahre.

💡 Tipp: Wenn du vermietest, lohnt sich eine kleine Liste je Objekt:

• Gebäudeanteil (AfA)
• Ausstattung/Möbel (AfA)
• laufende Kosten (sofort)
• größere Maßnahmen (prüfen: Aufwand oder Aktivierung)

Auto absetzen

Pkw abschreiben: Nutzungsdauer und Grenzen in AT

Wenn du ein Auto im Betrieb nutzt, gibt es in Österreich zwei große Themen:

1. Wie setzt du die Kosten ab? (AfA oder Kilometergeld)
2. Welche Regeln gelten für das Fahrzeug? (Pkw, Kombi, Klein-Lkw)

Für Pkw/Kombi ist die steuerliche Nutzungsdauer grundsätzlich 8 Jahre. Das ist ein gesetzlicher Standardwert. 💡

Wichtig: Für Pkw/Kombi ist die degressive AfA im Regelfall nicht zulässig (das hatten wir im Abschnitt „AfA ausgeschlossen“).

Typische AfA-Logik bei Kauf:

• Anschaffungskosten (je nach Vorsteuer) als Basis
• lineare AfA über 8 Jahre
• Erstjahr-Regel je nach Inbetriebnahme (voll/halb)

Klein-Lkw & Kastenwagen: warum die Einstufung zählt

Ob ein Fahrzeug als Pkw oder als vorsteuerabzugsberechtigtes Fahrzeug gilt, macht in der Praxis einen riesigen Unterschied.

Bei bestimmten Fahrzeugtypen (z. B. Kastenwagen, Pritschenwagen, Kleinbus) gibt es Listen/Typisierungen, die für die steuerliche Behandlung relevant sind. Der Punkt ist nicht „Marketing“, sondern:

• andere Behandlung bei Vorsteuer
• in der Praxis oft andere Diskussionen bei Prüfungen

💡 Tipp: Wenn du ein Fahrzeug neu anschaffst, prüfe die Einstufung vor dem Kauf. Das spart später Ärger.

Kilometergeld vs. AfA: wann passt was?

Viele KMU stehen vor der Entscheidung:

Variante A: Kilometergeld

• passt oft, wenn das Auto überwiegend privat ist und du nur gelegentlich betrieblich fährst
• du setzt pauschal pro km an (statt AfA + laufende Kosten)

Variante B: Betriebsvermögen mit AfA

• passt oft, wenn das Auto regelmäßig betrieblich genutzt wird
• du setzt AfA + laufende Kosten an, mit Privatanteil (wenn nötig)

💡 Merke: Kilometergeld ist einfacher. AfA ist oft genauer, aber mehr Dokumentation.

Mini-Inputs für „Pkw-Rechner“

Wenn du AfA fürs Auto berechnen willst, brauchst du meist nur diese Inputs:

Pkw-Rechner (Inputs & Formeln)

Beispiel Pkw-AfA:
Du kaufst einen Pkw um 30.000 € netto (vorsteuerabzugsberechtigt) und hast 1.000 € Nebenkosten. Deine Anschaffungskosten sind also 31.000 €. Bei 8 Jahren Nutzungsdauer ergibt das eine Jahres-AfA von 31.000 € ÷ 8 = 3.875 €. Nimmst du das Auto im August in Betrieb, gilt im ersten Jahr typischerweise Halbjahres-AfA, also 1.937,50 €. Nutzt du den Pkw zu 70% betrieblich, sind im ersten Jahr 1.937,50 € × 70% = 1.356,25 € als AfA absetzbar.

AfA verbuchen

E/A-Rechnung vs. Bilanz: wo AfA auftaucht

Ob du AfA „verbuchst“ hängt davon ab, wie du deinen Gewinn ermittelst:

Einnahmen-Ausgaben-Rechnung (E/A)

• Du zahlst die Rechnung vielleicht sofort, aber steuerlich wird ein Anlagegut nicht komplett „verbraucht“.
• Die AfA erscheint als Abschreibungsaufwand in deiner Gewinnermittlung.
• Wichtig: Bei E/A zählt in vielen Fällen der Zahlungszeitpunkt für die Anschaffung, die AfA läuft dann über die Jahre.

Bilanzierung

• Das Wirtschaftsgut steht in der Bilanz als Anlagevermögen.
• Jedes Jahr wird planmäßig abgeschrieben. Das reduziert den Buchwert.

💡 Merke: AfA ist kein „Buchhaltungstrick“. Sie sorgt nur dafür, dass sich der Aufwand über die Nutzungsdauer verteilt.

Anlagenverzeichnis: Mindestangaben für Prüfungsfestigkeit

Das Anlagenverzeichnis ist dein Sicherheitsgurt. Wenn das sauber ist, sind AfA-Fragen meist schnell erledigt.

Minimum je Anlagegut:

• Bezeichnung (z. B. „Laptop Dell XPS“)
• Anschaffungsdatum und Inbetriebnahme
• Anschaffungskosten (inkl. Nebenkosten)
• Nutzungsdauer und AfA-Methode (linear, ggf. degressiv)
• AfA-Beträge pro Jahr
• Restbuchwert
• Privatanteil (falls relevant)
• Beleg-Referenz (Rechnung, Vertrag)

✅ Tipp: Notiere bei Sonderfällen kurz die Begründung, z. B. „Nutzungsdauer 3 Jahre wegen intensiver Nutzung“.

Dokumentation: was du aufheben solltest

Für typische KMU reicht eine simple Doku-Mappe:

• Rechnung + Zahlungsnachweis
• Liefer-/Übergabe-/Abnahmebeleg (wenn relevant)
• Nachweis Inbetriebnahme (kurz, z. B. Protokoll, E-Mail, Projektabschluss)
• Bei Fahrzeugen: Einstufung/Unterlagen, wenn Vorsteuer/Typisierung Thema ist
• Bei Gebäuden: Aufteilung Grund/Boden und Begründung

💡 Merke: Die meisten Probleme entstehen nicht durch falsche Formeln, sondern durch fehlende Nachweise.

Sonderabschreibungen

Außerplanmäßige Abschreibung: wann möglich?

Eine außerplanmäßige Abschreibung kommt ins Spiel, wenn der Wert eines Wirtschaftsguts außergewöhnlich sinkt, zum Beispiel:

• Totalschaden oder irreparabler Defekt
• erhebliche Beschädigung
• dauerhafte Unbrauchbarkeit

Dann reicht die normale „planmäßige“ AfA nicht mehr, weil sie den tatsächlichen Wertverlust nicht abbildet.

⚠️ Wichtig: Das muss begründbar und dokumentiert sein (Schadensbericht, Reparaturkostenvoranschlag, Fotos, Versicherung).

Kalkulatorische Abschreibung: warum sie abweicht

Die kalkulatorische Abschreibung ist nicht steuerlich, sondern betriebswirtschaftlich. Sie hilft dir bei Preisen und Deckungsbeiträgen.

Typische Unterschiede zur steuerlichen AfA:

• Du rechnest mit realer Nutzungsdauer statt steuerlichem Rahmen.
• Du setzt oft Wiederbeschaffungspreise an (was kostet es heute neu?), nicht historische Anschaffungskosten.
• Du willst Kostenwahrheit in der Kalkulation, nicht Steuergestaltung.

💡 Mini-Beispiel: Du hast eine Maschine steuerlich noch fast „abgeschrieben“, aber du weißt, dass du bald neu kaufen musst. Kalkulatorisch willst du dafür heute schon Kosten einpreisen, damit dein Preis passt.

Häufige Fragen

Was ist eine Abschreibung?

Eine Abschreibung verteilt die Kosten eines abnutzbaren Wirtschaftsguts auf mehrere Jahre. Du setzt nicht den gesamten Kaufpreis im Anschaffungsjahr ab, sondern jährlich einen Teil als Aufwand. Steuerlich heißt das in Österreich AfA (Absetzung für Abnutzung). Das betrifft typische Anschaffungen wie Laptop, Einrichtung, Maschinen oder Fahrzeuge.

Was bedeutet AfA?

AfA bedeutet „Absetzung für Abnutzung“. Gemeint ist die steuerliche Abschreibung eines Anlageguts über seine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer. Die Grundidee: Ein Wirtschaftsgut nutzt sich über die Zeit ab. Diese Abnutzung bildet die AfA jährlich als Aufwand ab.

Wie funktioniert Abschreibung in Österreich?

Du ermittelst zuerst die Anschaffungskosten (inkl. Nebenkosten wie Lieferung oder Montage). Dann legst du eine Nutzungsdauer fest und berechnest daraus die jährliche AfA. In Österreich ist außerdem wichtig, wann das Wirtschaftsgut in Betrieb genommen wird, weil das den AfA-Betrag im ersten Jahr beeinflussen kann (volle oder halbe AfA).

Was ist degressive Abschreibung?

Bei der degressiven Abschreibung schreibst du jedes Jahr einen festen Prozentsatz vom Restbuchwert ab. Dadurch ist die AfA am Anfang höher und sinkt später. In Österreich ist der Satz maximal 30%. Degressiv ist aber nicht für alle Wirtschaftsgüter erlaubt, z. B. nicht für Gebäude und nicht für Pkw/Kombi.

Wann degressiv, wann linear?

Linear passt, wenn du eine einfache, gleichmäßige Abschreibung willst oder wenn das Wirtschaftsgut über die Jahre ähnlich genutzt wird. Degressiv kann sinnvoll sein, wenn der Nutzen am Anfang besonders hoch ist oder du in den ersten Jahren mehr Aufwand brauchst. In der Praxis wählst du degressiv vor allem bei neuen, körperlichen Wirtschaftsgütern, die nicht ausgeschlossen sind. Ein späterer Wechsel von degressiv auf linear ist möglich.

Wie berechnet man AfA im ersten Jahr?

In Österreich hängt die AfA im ersten Jahr stark vom Zeitpunkt der Inbetriebnahme ab. Wird das Wirtschaftsgut im zweiten Halbjahr in Betrieb genommen, gilt in vielen Fällen eine Halbjahres-AfA. Bei Gebäuden gelten teils Sonderregeln. Entscheidend ist daher nicht nur das Rechnungsdatum, sondern ab wann du das Wirtschaftsgut tatsächlich betriebsbereit nutzt.

Wie lange Laptop/PC/Handy abschreiben?

In der KMU-Praxis werden IT-Geräte oft mit 3 Jahren Nutzungsdauer angesetzt, bei Monitoren, Druckern oder Netzwerkkomponenten teils länger (z. B. 3–5 Jahre). Liegt der Wert unter der GWG-Grenze (1.000 €), ist häufig ein Sofortabzug möglich. Liegt er darüber, läuft es über AfA.

Wie funktioniert Gebäude-AfA in Österreich?

Gebäude haben eigene Standard-AfA-Sätze. Für Betriebsgebäude werden häufig 2,5% angesetzt, bei zu Wohnzwecken vermieteten Gebäuden 1,5%. Wichtig ist die Trennung zwischen Grund und Boden (nicht abschreibbar) und dem Gebäudewert (abschreibbar). Zusätzlich kann es bei Gebäuden Sonderregeln wie eine beschleunigte Abschreibung geben.

Wie lange Wohnung/Immobilie abschreiben?

Bei Vermietung steht meist die Gebäude-AfA im Vordergrund. Bei Wohnzweck sind als Standard oft 1,5% üblich. Die tatsächliche Dauer hängt vom AfA-Satz und von der Bemessungsgrundlage ab. Zusätzlich können eigene Wirtschaftsgüter wie Küche oder Möbel separat abgeschrieben werden, wenn sie nicht Teil des Gebäudes sind.

Wie setze ich ein Auto steuerlich ab?

Du hast typischerweise zwei Wege: Kilometergeld oder Betriebsvermögen mit AfA. Bei AfA ist für Pkw/Kombi häufig eine Nutzungsdauer von 8 Jahren relevant. Zusätzlich spielen Privatanteil, laufende Kosten und die korrekte Einstufung (Pkw vs. vorsteuerabzugsberechtigtes Fahrzeug) eine große Rolle. Für schnelle Planung hilft ein „Pkw-Rechner“ mit Kaufpreis, Nebenkosten, Inbetriebnahme-Datum und betrieblichem Anteil.

Was muss ins Anlagenverzeichnis?

Mindestens: Bezeichnung des Wirtschaftsguts, Anschaffungsdatum, Inbetriebnahme, Anschaffungskosten (inkl. Nebenkosten), Nutzungsdauer, AfA-Methode, AfA je Jahr, Restbuchwert und Belegverweis. Bei gemischter Nutzung kommt der Privatanteil dazu. Wenn du von Richtwerten abweichst, notiere kurz die Begründung.